Mehrwertsteuer Photovoltaik 2024: 0 %, Was gilt?

Ja. Der Nullsteuersatz nach § 12 Abs. 3 UStG wurde durch das Jahressteuergesetz 2022 dauerhaft eingeführt und ist nicht auf ein bestimmtes Jahr befristet. Er gilt seit dem 01.01.2023 und bleibt bis auf weiteres in Kraft, auch 2024 und darüber hinaus. Eine gesetzliche Änderung ist derzeit nicht geplant. Solange die Anlage auf oder in der Nähe eines begünstigten Gebäudes installiert wird, fällt beim Kauf 0 % Umsatzsteuer an.

Nein. Als Privatkunde müssen Sie Ihrem Installateur keine besondere Bescheinigung vorlegen. Der Gesetzgeber hat in § 12 Abs. 3 UStG festgelegt, dass der Nullsteuersatz automatisch gilt, wenn die Anlage auf oder in der Nähe eines Wohngebäudes, eines gemischt genutzten Gebäudes oder eines Gebäudes der öffentlichen Hand errichtet wird. Ihr Installateur ist verpflichtet, bei solchen Objekten den Nullsteuersatz anzuwenden und die Rechnung entsprechend auszustellen. BTPV Deutschland stellt Ihnen die Rechnung selbstverständlich korrekt mit 0 % USt aus.

Ja. Der Nullsteuersatz gilt ausdrücklich auch für die nachträgliche Lieferung und Installation eines Batteriespeichers, sofern dieser an eine PV-Anlage auf oder in der Nähe eines begünstigten Gebäudes angeschlossen wird. Das Finanzministerium hat dies in seinem BMF-Schreiben vom 27.02.2023 klargestellt. Dabei spielt es keine Rolle, ob der Speicher AC- oder DC-seitig eingebunden wird und ob er gleichzeitig mit der PV-Anlage oder Jahre später installiert wird.

Seit dem 01.01.2023 ist der Eigenverbrauch von selbst erzeugtem Solarstrom nicht mehr umsatzsteuerpflichtig. Zuvor mussten Anlagenbesitzer, die zur Umsatzsteuer optiert hatten, auf den Eigenverbrauch Umsatzsteuer als unentgeltliche Wertabgabe abführen. Diese Pflicht ist vollständig weggefallen, unabhängig davon, wie viel Prozent des erzeugten Stroms selbst verbraucht werden und wann die Anlage installiert wurde.

Ja. Der Nullsteuersatz gilt nicht nur für private Wohngebäude, sondern auch für Gewerbegebäude, gemischt genutzte Gebäude und Gebäude, die dem Gemeinwohl dienen (Schulen, Rathäuser, Krankenhäuser etc.). Bei einem reinen Gewerbegebäude gilt die 30-kWp-Grenze pro Gewerbeeinheit für die Einkommensteuerbefreiung, der Nullsteuersatz beim Kauf hingegen ist für Gewerbegebäude nicht an diese Leistungsgrenze gebunden.

Wenn Sie Ihre Anlage vor dem 01.01.2023 mit Vorsteuerabzug erworben haben, sollten Sie beachten, dass eine Änderung der Nutzungsart (von umsatzsteuerpflichtig zu steuerbefreit) zu einer anteiligen Vorsteuerkorrektur nach § 15a UStG führen kann. Der gesetzliche Berichtigungszeitraum beträgt 5 Jahre für bewegliche Wirtschaftsgüter und bis zu 10 Jahre für Gebäude. BTPV Deutschland empfiehlt bei Bestandsanlagen dringend die Konsultation eines Steuerberaters, da die Rückzahlungsbeträge erheblich sein können.

Für Anlagen bis 30 kWp: Nein. Die Einspeisevergütung, die der Netzbetreiber für eingespeisten Strom zahlt, ist seit dem Veranlagungszeitraum 2022 nach § 3 Nr. 72 EStG einkommensteuerfrei. Sie müssen diese Einnahmen nicht mehr in der Anlage G angeben. Umsatzsteuerlich gilt: Wer die Kleinunternehmerregelung nach § 19 UStG gewählt hat oder nach § 12 Abs. 3 UStG keine Umsatzsteuer schuldet, muss auf die Einspeisevergütung ebenfalls keine USt abführen.

Für den Nullsteuersatz beim Kauf (§ 12 Abs. 3 UStG) gibt es keine generelle Leistungsgrenze von 30 kWp, entscheidend ist der Gebäudetyp, nicht die Anlagenleistung. Eine 100-kWp-Anlage auf einem Mehrfamilienhaus kann also ebenfalls zum Nullsteuersatz bezogen werden. Die 30-kWp-Grenze ist hingegen für die Einkommensteuerbefreiung (§ 3 Nr. 72 EStG) und die Gewerbesteuerbefreiung (§ 3 Nr. 32 GewStG) relevant.

Ja. Auf der Rechnung des Installateurs müssen die begünstigten Leistungen und Waren mit einem Steuersatz von 0 % ausgewiesen sein. Der ausgewiesene Steuerbetrag beläuft sich damit auf 0,00 €. BTPV Deutschland weist in allen Rechnungen für PV-Anlagen auf Wohn- und Gewerbegebäuden den Nullsteuersatz nach § 12 Abs. 3 UStG korrekt aus. Prüfen Sie Ihre Rechnung, bevor Sie zahlen, bei einem falschen Steuersatz sollten Sie umgehend eine korrigierte Rechnung anfordern.